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預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以抵扣嗎?

發(fā)布日期：2023-09-11 16:18:29 點(diǎn)擊數(shù)：124

根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行“按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳”的計(jì)稅制度。納稅人在年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納；多預(yù)繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)抵繳；抵繳后仍有結(jié)余的，或者下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù)。

因此，題中上年預(yù)繳的所得稅，可以在今年抵減應(yīng)預(yù)繳的所得稅。

另外，根據(jù)現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在按月或按季預(yù)繳所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的應(yīng)納稅所得虧損額，無(wú)需等到年終匯算清繳時(shí)再予以彌補(bǔ)。

如果題中企業(yè)在按月或按季預(yù)繳所得稅時(shí)，就已彌補(bǔ)了以前年度尚未彌補(bǔ)的應(yīng)納稅所得虧損額，則就不會(huì)出現(xiàn)題中的情形。

關(guān)于補(bǔ)充問(wèn)題。

上年多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，在抵繳當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額時(shí)，以當(dāng)年應(yīng)繳稅額減去上年多繳稅額為當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳稅額。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]200號(hào)）的規(guī)定：納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅額的，應(yīng)在匯算清繳期限內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款；預(yù)繳的稅款超過(guò)全年應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理退稅或者抵繳其下一年度應(yīng)繳納的所得稅。

具體退庫(kù)手續(xù)及抵繳手續(xù)，請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。